证券之星消息，11 月 19 日联诚精密公开信息显示，王敏敏、李晖、和信会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 因未依法履行其他职责被山东证监局出具警示函。

详细违规行为如下：

一、风险评估程序存在的问题一是风险评估范围不完整。未对部分合并范围内重要组成部分执行风险评估程序 , 未从财务报表层面了解其内部控制的运行情况。二是生产与仓储循环、投资与筹资循环审计中以实质性程序替代控制测试程序。上述行为不符合《企业内部控制审计指引》第五条、第七条 ,《中国注册会计师审计准则第 1211 号——重大错报风险的识别和评估》第二十四条 ,《中国注册会计师审计准则第 1142 号——财务报表审计中对法律法规的考虑》第十三条 ,《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第三十一条的规定。

二、控制测试程序存在的问题一是控制测试抽取的样本数量与控制活动发生频率不匹配 , 部分循环抽取的样本数量低于规定的最小样本数量值。二是控制测试范围不完整。未针对存货监盘及存货跌价准备计提等控制活动执行测试程序 ; 与销售活动相关的控制测试中未涵盖重要组成部分。上述行为不符合《企业内部控制审计指引》第十二条、第十五条 ,《中国注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条的规定。

三、函证程序存在的问题一是亲函程序执行不到位。二是函证差异调节内容核实不到位。三是未对境外客户异常回函情况保持关注。四是部分设计的审计程序执行不到位 , 对部分未回函往来客户 , 底稿中未留存询证函原件扫描件或复印件 ; 对应收账款部分重要客户只函证期末余额 , 未函证当期发生额。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》第十四条、《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第 1101 号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的规定。

四、细节测试程序存在的问题一是收入测试中 , 未对异常审计证据保持关注并执行进一步审计程序。二是部分底稿中未记录核查资料相关信息 , 未留存核查的相关证据 , 核对过程仅体现为简单勾划程序表格。三是重要组成部分当期收入抽查比例较低。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1101 号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第 1121 号——对财务报表审计实施的质量管理》第四十三条、《中国注册会计师审计准则第 1314 号——审计抽样》第十六条的规定。

五、分析性复核程序存在的问题营业成本分析性复核执行不到位。仅编制了主营业务成本明细表 , 未按照设计的审计程序执行相关分析性复核。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》第十条的规定。

六、其他一是对存货减值测试范围不完整。二是预付账款部分设计的审计程序执行不到位 , 未见对交易对手方及期后情况实施核查的记录。三是未关注合并范围内相关主体坏账准备计提政策的合理性。四是运用专家工作时 , 未对专家工作结果进行必要的复核。

处罚决定如下：

采取出具警示函的监管措施并记入证券期货市场诚信档案数据库

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