这项税收调整，不仅改变了电芯厂的报价单，也在改变新能源整车企业的成本账。这项政策的深层影响不仅仅在于税负变化，也在于加速行业洗牌。
距离 9 月 1 日恢复征收锂离子电池消费税还有三十余天。这项政策在行业内部引发的反应，因企业体量不同而截然分化。头部动力电池企业宁德时代财报显示，其净利率维持在两位数区间，2% 的消费税对其利润侵蚀不足一个百分点。但对于净利率仅 3.2% 的中小电芯厂而言，这笔税费会吃掉四成以上利润。
在长三角一家储能电芯企业的办公室里，运营总监刘厂长，正准备修改相关的报价单。
刘厂长对经济观察报记者表示，结合企业 2025 年全年经营财报核算，他所在的企业净利率为 3.2%，即将落地的 2% 消费税，对应他所在的企业四成以上利润；待到 2027 年税率升至 4%，这部分税费将超过该企业全年净利润。他补充解释，该测算为静态测算，消费税按照不含税销售额计征，未叠加上游消费税进项抵扣带来的成本变化。
7 月 17 日，财政部、海关总署、税务总局正式对外发布公告，对锂原电池、锂离子蓄电池等此前免征消费税的电池产品分步恢复征收消费税，设置两档阶梯税率，2026 年 9 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日按照 2% 征收，2027 年 1 月 1 日起税率上调至 4%。
这项税种自 2015 年设立之初，便对锂电池给予了免税待遇，以扶持彼时尚处培育期的国内电池产业。十一年后，中国锂电池全球出货占比超过八成，产业已走过扶持期，免税政策正式退出。与此同时，钠离子电池、固态电池被给予免税窗口至 2028 年 12 月 31 日，享受免税需要产品符合对应国家标准，企业持有具备 CMA（省级及以上检验检测机构资质认定，资质附表包含电池检测项目）资质机构出具的合规检测报告，缺少相关资质材料无法办理免税。
这项税收调整，不仅改变了电芯厂的报价单，也在改变新能源整车企业的成本账。这项政策的深层影响不仅仅在于税负变化，也在于加速行业洗牌。
上述税种自 2015 年设立之初便对锂电池给予免税待遇，以扶持彼时尚处培育期的国内电池产业。彼时国内锂电池产业链远未成熟。十一年后，中国锂电池产业已具备自我造血能力。此番恢复征税，并非政策转向，而是产业从 " 扶上马 " 到 " 送一程 " 结束后的正常制度回归。
短期阵痛是产业走向成熟的必经过程，税收工具从免税扶持切换到公平调节，亦是产业进入新阶段的标志。7 月下旬，上述政策亮相之后，刘厂长召集销售、采购、生产、财务四个部门开会。
他经营的这家工厂主要生产磷酸铁锂储能电芯，七成订单面向国内工商业储能集成商，没有海外出口业务。会上形成的方案很明确，即存量订单和新增订单分开处理。
存量订单是最棘手的问题。年初该企业通过招投标拿下的长协合同，条款只绑定了碳酸锂价格浮动机制，没有预留消费税这类新增税费的分摊空间。储能集成商 " 咬住 " 合同条款，拒绝为 9 月之后交付的货物承担任何额外成本。这部分订单的消费税，只能由电芯厂自己扛。
新增订单则进入拉锯战。
刘厂长制定了阶梯报价方案，9 月 1 日之后交付的电芯，报价拆分为基础电芯价和消费税分摊两部分。他提出两种模式供客户选择：客户全额承担税费，或者双方各承担一半。
消费税法定缴纳方为电芯生产企业，上下游所有税费分担均为市场化商务约定，不会改变法定纳税主体。
过去一周，他和几家长期合作的储能集成商召开议价会。谈判的焦点卡在分摊比例上。
刘厂长表示，大部分工商业储能集成商本身也绑定了终端园区、工厂的固定能源服务合同，无法向上游涨价，只愿意承担三成新增成本。两家大型电网侧储能集成商预算弹性稍高，同意了新订单对半分摊，但坚持存量订单一分钱不能涨。还有三家小型储能打包商态度更直接，如果涨价，就转购头部电池厂商的产品，或者直接改用钠电方案。
刘厂长不敢强硬涨价。
一家二线储能电芯企业的销售负责人对经济观察报记者表示，他最近也遇到类似的情况，比如给下游客户的报价单改了好几版，每调整一次，客户就压一次价。订单体量大的客户让利空间非常小，他所在的企业不敢开口提价。
上游的回应同样呈现分化。
7 月下旬，刘厂长的采购部门向四家上游主材供应商集中发函，提出整体采购价下调 1.5 个百分点。
即便上游愿意降价，短期也只能在新季度订单里调整。当下刘厂长的企业近两个月备货依旧按原价拿货，短期降本效果有限。
桌上那份报价单还在改。刘厂长说，距离 9 月 1 日还有时间，但每一天都在倒计时。不过，这种议价困境并非行业全。一家头部储能电池企业人士表示，其拥有一定的规模采购优势和产品议价权，部分长协订单可通过商务条款将税费传导至下游。
距离 9 月 1 日还有三十余天，苏明所在公司的财务室里，团队成员正在梳理近半年的采购发票。
苏明所在的钠电初创企业同时保留了少量锂电中试验证产线，锂电要缴税、钠电免征，但共用同一批设备和一部分通用原材料。
9 月 1 日之后，每一批锂电电芯出库都要计税，而钠电出货可以继续免税。
他所在财务团队过去几天的核心工作，是在 9 月之前把两类产品的成本边界划清楚。
难点之一是共用成本的分摊。同一条中试线轮换生产锂电和钠电，设备折旧、水电人工、通用辅材全部混在一起。消费税的核算要求精准划分两种产品对应的成本基数，锂电部分要计入计税基础，钠电部分可以剔除。
苏明对经济观察报记者说，目前只能按工时分摊法来操作，记录每条产线每日锂电、钠电的开机工时，按工时比例分摊公共制造费用。所有领料单、生产工单强制标注产品品类，方便事后溯源。
分摊方式本身存在一定争议。行业里没有统一的税务模板，有的企业按工时摊，有的按材料价值摊。苏明近期上门对接属地税务局税源管理科，得到的答复是工时分摊法可以认可，但要求留存连续三个月的工时、领料、设备运行记录备查。
他表示，属地税务工作人员当面沟通时表示工时分摊方式可作为合规核算路径，但目前暂无全国统一成文执行细则，他们只能先按照该方式执行，完整留存全部生产台账资料备查，最终核算要求以后续正式征管文件为准。
打包开票是另一个实操层面的问题。
不少储能客户一次性打包采购钠电电芯、锂电电芯和配套 BMS（电池管理系统），签订一张总采购合同，总价统一结算。税务要求拆分钠电免税货款和锂电应税货款，但客户不愿意拆分开票，希望合并开具总金额发票。一旦合并开票，税务有两种认定可能，全额视作锂电计税，或者要求企业举证拆分比例。这家企业的销售部门现在被要求，所有打包合同必须分项列明锂电、钠电的价款。
苏明说，已经有两单因为客户坚持合并开票，财务部门没有放行，业务部门正在和客户重新协商合同拆分方案。
上述二线储能电芯企业销售负责人对经济观察报表示，他所在的公司同样遇到了打包开票的问题。他举例：" 客户订了一整批储能系统，里面既有锂电也有钠电，合同只写了一个总价。我们要求拆分开票，客户反映拆这么细，财务入账太麻烦。最后还是我们让步，在合同附件里加了明细清单才算过去。"
上述二线储能电芯企业销售负责人专程找有关部门咨询了出口退税规则。虽然目前没有出口业务，但未来不排除做海外订单。税务局的答复是，锂电产品出口可退还全部生产环节消费税，只要是报关出口，国内缴纳的税费全额退回。这意味着，一旦企业拿到海外订单，这部分出货可以免于相应税费负担。
苏明正在起草新的框架合同条款，所有跨年长协都要增设消费税调价条款，按照政策执行时段区分定价。2028 年底钠电免税到期之后，行业还会再面临一轮调整，合同里必须提前把规则写清楚。距离 9 月 1 日还有时间，但财务室的台账、合同、测算表，每一天都在更新。
三季度是新能源车企的集中备货期，周弘毅的日程被电池厂商的报价沟通占满。
他负责三家新势力车企的电池采购业务，所有动力电池全部对外采购，没有自建电芯产能。7 月 17 日，上述消费税政策落地之后，他和多家头部电池企业开展了多轮磋商，核心议题是，9 月之后交付的电池，新增的消费税谁来承担。
谈判的结果分层呈现。
上半年敲定、约定三季度至年底陆续交付的存量长协订单，大部分合同没有预留税费调价条款，头部电池厂商坚持原有合约价不动，这部分新增的消费税成本短期只能由整车端自行消化。
7 月新政之后新洽谈的四季度采购订单，双方则达成了阶梯分摊方案。2% 税率对应的新增成本，大致按照电池企业承担五成、整车企业分摊五成执行。
对接二线电池供应商时，对方自身利润偏薄，多数谈成整车企业承担六成、对方承担四成。还有一部分海外出货车型配套的电池，依靠出口退税机制，电池厂商不把税费计入报价，这部分订单价格基本没有变动。
周弘毅说，没有任何一家电池企业愿意全额包揽税费，也没有出现要求整车全部承担的极端情况，各方各让出一部分空间，保障三季度备货能够正常落地。
但他同时面临另一个压力，既不能轻易上调终端车型售价，又无法完全消化新增成本。
为此，他搭建了多层分摊方案，依托多供应商采购体系，把订单拆分给不同电池厂商，利用二线供应商的比价空间倒逼头部电池厂商适度让利。同时联合多家电池企业一起对接正极、铜箔、隔膜供应商，协商主材小幅降价，用上游降本对冲一部分电池税费。企业内部则通过优化相关封装工艺、整车轻量化，用制造端效率提升消化剩余成本增量。
目前，这套方案落地存在卡点。上半年锂盐、电解液等上游材料大多签了半年锁价长协，上游材料短期调价空间很小。头部电池厂商的长协约束力强，很难临时大幅让利。国内新能源车价格战还在持续，一旦终端调价，很容易丢失性价比车型的客户。高端车型虽有调价底气，但主力走量车型不敢轻易涨价。
周弘毅表示，目前只能靠多供应商议价和工艺降本来扛，中长线则依赖自研电池落地，但自建产能不会只盯着税收红利加速扩产，设备投入高、产能爬坡周期长、工艺管控难度大，这些现实门槛不会因为一项税收政策就消失。
整车端的压力顺着链条向上游传导。
陈默在华中经营一家中小型磷酸铁锂加工厂，产品以储能级磷酸铁锂为主，客户大多是长三角中小型储能电芯厂和两轮车电池小工厂，只有少量订单对接头部电池企业。
最近，他陆续收到一些下游电池企业的降价诉求，绝大多数客户统一要求供货价格下调 1.5 个百分点，理由是新增消费税压缩了电池利润，需要上游材料共同分摊成本。
不同客户的强硬程度有区别。长期、大批量拿货的储能电芯工厂态度最坚决，坚持必须降价，否则分流订单。一些订单零散的小型两轮车电池厂商议价底气偏弱，愿意把降价诉求放宽到 1 个百分点。综合全部谈判结果，陈默最终和多数客户敲定下调 0.8 至 1 个百分点，整体让利幅度大约只覆盖下游诉求的六成。他不敢完全拒绝降价，中小电池客户可选择的中小铁锂供应商较多，强硬不让利很容易流失订单。
高镍三元领域行情存在明显差异。容百科技高镍三元正极销售负责人介绍，该材料多用于高端长续航车辆，车企盈利空间宽裕，电池企业可将大部分消费税成本转嫁给整车端，不必压低正极原料采购价保障收益。头部车企仅零星洽谈采购优惠，并未强制降价。仅有适配低端混动的少量中镍三元订单，下游电池方要求小幅降价，此类订单占比不高。综合来看，下游依托税费施压降价的情况，远少于磷酸铁锂赛道。
传导链条走到这里已经清晰。税费从整车传到电池，电池传到材料，材料再往上传就传不动了。每一层都消化了一部分，最终扛得最多的是没有议价能力的中小电芯厂和中小材料商。
中游电芯和中小材料商在承压，另一条路线上的人则感受到了不同的节奏。
苏明感觉到，客户的咨询量正在增加。他所在的钠电新材料企业专注于钠离子正极和电解液配套，7 月 20 号之后，他和团队完成了两家传统电池企业的样品送测。这两家企业原本规划的储能锂电项目，现在开始拆分一部分预算切换到钠电方案，以此规避未来 2% 到 4% 的持续税费。苏明说，之前钠电替代更多是技术储备层面的讨论，消费税落地之后，客户开始把切换周期往前推了。
一家主营两轮电动车电芯的小型加工厂的销售负责人对经济观察报表示，近一个月来下游两轮车品牌客户主动咨询钠电替换方案的频次明显增多。他说：" 以前我们推钠电，客户觉得成本高、不成熟。现在客户反过来问我们，能不能供钠电、什么时候能供、价格差多少。" 不过，他坦言现阶段还没有办法大批量稳定供货。适配钠电的电解液和极片工艺还没有完全跑顺，量产良品率暂时达不到大批量交付标准，钠电芯的单位成本仍高于常规磷酸铁锂电芯，即便不缴消费税，综合成本优势还不够突出。目前工厂只能提供小批量样品供客户做路测和实测，规模化替换供货还需要时间。
苏明所在企业的上游供应商也在同步调整。硬碳负极、钠盐电解液原料的订单在增加，多家传统锂电辅材工厂主动接洽，希望配套生产钠电材料。这些上游企业不用承担锂电消费税压力，依靠新技术订单获得新增营收。苏明说，整条钠电产业链在缓冲期都在加速备货、送样、小批量试产，节奏明显比上半年快。
但在政策红利和商业机会之间，还有大量细节需要厘清。
苏明所在公司正在处理一系列边界问题。
最突出的是共线分摊与打包开票的落地细节，相关核算规则该公司此前已经和属地税务部门沟通确认，工时分摊法可以认可，但需留存连续三个月的工时、领料、设备运行记录备查；打包合同必须分项列明锂电和钠电价款，无法拆分则全部视作锂电计税。此外，钠电电芯自用送检、内部测试并未对外销售，不会产生消费税应税行为，企业无需缴纳消费税，消费税仅针对对外销售的电池产品征收，相关环节增值税处理仍需谨慎。
他还注意到时间问题。钠电消费税免税截止到 2028 年 12 月 31 日，享受免税需要产品符合对应国家标准，企业持有具备 CMA（检验检测机构资质认定）资质机构出具的合规检测报告，企业签的供货合同往往跨年。
他和法务团队正在修改合同模板，所有跨年度框架合同都要增设税费调价条款，按照政策执行时段区分定价。苏明说，这不仅是财务的事，公司的销售部门已经在跟客户沟通，2029 年的订单，到时候政策怎么样谁也不知道，再叠加钠电免税存在国标、CMA 检测的硬性资质门槛，合同里必须留口子。
政策留出的免税窗口是确定的，但对锂电产业而言，真正的考验不是税费本身，而是在这场洗牌中，谁能留下来。
（应受访者要求，文中苏明为化名）
