经济观察报 11-12
獐子岛董事长回应:扇贝刚死,专家还在路上
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獐子岛的扇贝又死了。

11 月 12 日,獐子岛董事长吴厚刚的电话不断,他还在盯海底抽查扇贝生存情况,从今天的情况来看,与昨晚公告中的情况差不多,依然不乐观。

前一晚,獐子岛公告称根据公司 2019 年 11 月 8 日-9 日已抽测点位的亩产数据汇总,已抽测区域 2017 年存量底播虾夷扇贝平均亩产不足 2 公斤;2018 年存量底播虾夷扇贝平均亩产约 3.5 公斤,亩产水平大幅低于前 10 月平均亩产 25.61 公斤,公司初步判断已构成重大底播虾夷扇贝存货减值风险。

吴厚刚对记者称,从此次对扇贝亩产情况的抽查来看,扇贝的死亡率在 90% 以上,目前还在继续抽查中。问到具体的原因,吴厚刚称专家还在路上,死亡原因要由专家来判断和表达。从过往情况和经验来看,很多种原因会导致死亡。

吴厚刚称,从抽查的情况来看,扇贝是刚死的,判断依据是软体组织还附着在扇贝壳上。

这是否会造成年报黑天鹅?吴厚刚称,目前对财务影响不确定。根据最新的三季报显示,獐子岛实现营业收入 20.11 亿元,同比下降 4.44%;实现归属于上市公司股东净利润 -3403 万元,同比下降 245.53%。

11 月 12 日,獐子岛股价开盘一字跌停,股价报 2.7 元 / 股,创历史新低。

扇贝又死了

11 月 11 日晚,獐子岛在《关于 2019 年秋季底播虾夷扇贝存量抽测的风险提示公告》中称,11 月 8 日-9 日,獐子岛的已完成了 2 天抽测工作(2019 年 11 月 7 日及 10 日因大风天气原因未能出海抽测)。

截至 11 月 10 日,共抽测完成 40 个点位,占计划 97 个点位总数的 41%。其中 2017 年底播虾夷扇贝 8 个,占其计划抽测点位总数的 20%;2018 年底播虾夷扇贝 32 个,占其计划抽测点位总数的 57%。

本次抽测结果来看,扇贝大量减产。根据各个小区抽测数据看,已抽测区域 2017 年底播虾夷扇贝最高区域亩产 3.01 公斤,最低区域亩产 0.52 公斤;2018 年底播虾夷扇贝最高区域亩产 9.01 公斤,最低区域亩产 0.99 公斤。

然而,在十月份时扇贝还没有异常情况。公告显示,截至 2019 年 10 月末,獐子岛共采捕底播虾夷扇贝 17.8 万亩,其中 2016 年底播虾夷扇贝 3.1 万亩、2017 年底播虾夷扇贝 14.7 万亩,底播虾夷扇贝累计采捕量 4,558.66 吨,平均亩产 25.61 公斤。从截至到 10 月末的采捕作业生产、产销量数据以及虾夷扇贝产品状态看,底播虾夷扇贝并未出现异常情况。

吴厚刚对记者称,底播扇贝是刚死的,死亡时间距抽测采捕时间很近,死亡贝壳与存活扇贝的壳体大小没有明显差异,大部分死贝的壳体间韧带具有弹性,部分壳体中尚存未分解掉的软体部分,扇贝的软组织在死亡后几天时间就会消失,因被其他动物食用或者腐烂,因而判定扇贝是刚死的。

在抽测时,獐子岛的具体方法为:出海前先将预先计划选取的点位分配给各拖网抽测船只,各船船长按照点位将船只开到指定海域,船上工作人员实施抽测工作,抽测人员在抽测表上记录好抽测的时点、经纬度、面积、存货数值。监盘人员主要工作包括:观察实际抽测时是否按事先选定的点位实施;监督虾夷扇贝的计数、测标、称重是否正确,抽测数据是否正确、完整地记录在抽测表中。

本次秋季底播虾夷扇贝抽测涉及面积 58.4 万亩,涉及目前在养的 2017 年、2018 年底播虾夷扇贝,其中 2017 年底播虾夷扇贝面积 26 万亩;2018 年度底播虾夷扇贝面积 32.4 万亩。计划调查点位 97 个,其中 2017 年底播虾夷扇贝 41 个点位,2018 年底播虾夷扇贝 56 个点位。抽点密度约为每 6,000 亩一个抽点点位。

吴厚刚对记者称,抽测还在继续中,如果不出现天气意外情况,明天之前秋测做完,由于发现扇贝死亡率较高,今年秋季抽测加密了抽查点,并进行全域抽测。

吴厚刚称,扇贝在养殖过程中出现大规模死亡是自然现象,这在国内外都经常发生,一般情况死亡率 70-80%,但这次的抽查显示扇贝的死亡率 90%,损失惨重,也第一时间发了公告提示风险。

他称,扇贝的死亡与播种环节、日常管理都影响不大,如果是播种环节出了问题,扇贝早死了,日常管理主要是两项工作,一是防病害,一是防盗,扇贝养殖主要是受天气的影响。但吴厚刚补充,具体原因要等专家来判断和表达。

扇贝死亡的前世今生

这不是扇贝第一次出事,这是五年内第三次扇贝出问题,在第二次扇贝大量死亡时獐子岛曾被查明财务造假。

在此前,2014 年一股未被大连市气象局通报的 " 冷水团 " 让獐子岛在近海底播养殖的扇贝受灾,獐子岛由盈利转为净利润亏近 12 亿元,这起事件成为 A 股著名黑天鹅事件。

2018 年獐子岛因扇贝死亡而巨额亏损,今年 7 月獐子岛的公告显示,证监会查明,獐子岛涉嫌财务造假,内部控制存在重大缺陷。吴厚刚在知道 2017 年全年业绩与原业绩预测偏差较大的情况下并未及时披露,甚至在年报中进行虚假记载。

根据证监会的调查结果显示,獐子岛这场财务造假从 2016 年就已开始。

獐子岛的 2016 年年报中以虚减营业成本、虚减营业外支出的方式,虚增利润 1.3 亿元,虚增的利润占当期披露利润总额的 158.15%,獐子岛披露的 2016 年度报告中净利润为 7571 万元,实际上獐子岛在 2016 年的真实追利润总额为 -4822.23 万元,净利润为 -5543.31 万元。

獐子岛公司 2017 年年度报告虚减利润 2.8 亿元,占当期披露利润总额的 38.57%,追溯调整后,业绩仍为亏损。

獐子岛在此前 2014 年、2015 年净利润均为负数,加之 2016 年 2017 年净利润为负,按照深交所规定,连续亏损三年将被暂停上市,连续亏损四年将被终止上市。

证监会查明獐子岛具体的造假手段。獐子岛 2016 年真实采捕区域较账面多 13.93 万亩,致使账面虚减营业成本 6003 万元。同时,对比 2016 年初和 2017 年初库存图,部分 2016 年有记载的库存区域虽然没有显示采捕轨迹,但在 2016 年底重新进行了底播,根据獐子岛成本核算方式,上述区域应重新核算成本,既往库存成本应作核销处理。

獐子岛 2017 年账面记载采捕面积较真实情况多 5.79 万亩。经比对实际采捕区域与账面结转区域,獐子岛存在随意结转的问题,且存在将部分 2016 年实际采捕海域调至 2017 年度结转成本的情况,致使 2017 年度虚增营业成本 6159 万元。

同时,对比獐子岛 2016 年初库存图和 2017 贝底播图,部分 2016 年有记载的库存区域虽然在 2016 年和 2017 年均没有显示采捕轨迹,也没有在 2016 年底播,但在 2017 年底重新进行了底播,根据獐子岛成本核算方式,上述区域应重新核算成本,既往库存成本应作核销处理,致使 2017 年账面虚减营业外支出 4187 万元。

獐子岛在 2017 的业绩预告中才披露亏损情况。2018 年 1 月底,獐子岛称发现部分海域的底播虾夷扇贝存货异常,预计可能导致公司 2017 年度全年亏损。然而,在正式公告之前,獐子岛董事长吴厚刚就已明确知道 2017 年将巨亏,但并未及时披露。

上市公司造假如何防范?

獐子岛 2006 年在深交所上市,是一家渔业上市公司,主营海洋水产业,虾夷扇贝是其主打产品之一。

一位会计师对记者称,农业股由于对存货的核查困难等因素,容易进行财务造假,A 股至今已经出过多起农业股造假事件。从会计审计的角度讲,会计师很难深入海底一个个数到底有多少扇贝,且扇贝大小不一、定价也不同。

如是金融研究院院长、如是资本创始合伙人管清友此前在接受经济观察网采访时表示,要想改变 A 股上市公司造假暴雷的情况,一定要做系统性体制改革。

首先要加快证券法修改,加大对上市公司违法的处罚力度,目前财务造假的顶格处罚为 60 万元,不符合现在资本市场环境。其次是扩充惩罚主体,对财务人员、券商、会计所等中介机构也要加大处罚,让有关的当事人与中介机构不敢参与财务造假。并且做到严格执法,处罚过程公开透明。另外,也要尽快完善集体诉讼机制,让更多的投资者可以通过集体诉讼机制得到赔偿。

吴厚刚对记者称,海上养殖还要靠摸索,獐子岛会积累经验教训继续发展。

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