中新经纬 3 月 21 日电 财政部网站 21 日发布《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告 ( 第四十五号 ) 》。其中提到，2023 年，各地财政厅 ( 局 ) 对 197 家会计师事务所、509 名注册会计师作出行政处罚，同比分别增长 13.22%、21.77%。

公告称，2023 年，财政部组织各地财政厅 ( 局 ) 对 2161 家会计师事务所开展检查，同比增长 16.56%，覆盖面超过全国会计师事务所总量的 20%。

2023 年，各地财政厅 ( 局 ) 对 197 家会计师事务所、509 名注册会计师作出行政处罚，同比分别增长 13.22%、21.77%。

其中，9 家会计师事务所被吊销执业许可，49 家会计师事务所被暂停经营业务，127 家会计师事务所被警告，162 家会计师事务所被没收违法所得及罚款共计 1584.68 万元；8 名注册会计师被吊销注册会计师证书，123 名注册会计师被暂停执行业务，377 名注册会计师被警告，15 名注册会计师被罚款共计 35.5 万元。另有 436 家会计师事务所、217 名注册会计师受到行政处理。

财政部还公布了10 起典型案例：

( 一 ) 北京义林奥会计师事务所 ( 普通合伙 ) 2021 年 1 月 -6 月出具的 144 份审计报告无任何形式的审计工作底稿，获取业务收入合计 95.51 万元。在未履行必要的审计程序，未获取充分适当审计证据的情况下出具审计报告，且存在拒绝、拖延提供有关资料，作虚假陈述等严重违法情节。北京市财政局对该所作出吊销执业许可、没收违法所得 95.5 万元并处违法所得 5 倍罚款 477.5 万元的行政处罚，对签字注册会计师孙长胜、肖靖轩作出吊销注册会计师证书的行政处罚。

( 二 ) 北京宁鸿会计师事务所 ( 普通合伙 ) 2020 年 1 月 -2021 年 6 月出具的 37 份审计报告无审计工作底稿，获取业务收入合计 56.7 万元。在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告且情节严重。北京市财政局对该所作出吊销执业许可、没收违法所得 56.7 万元的行政处罚，对签字注册会计师孙凤君、聂栩作出暂停执业 12 个月的行政处罚。

( 三 ) 山西平诚会计师事务所有限公司已持续不符合执业许可条件 ( 股东仝宗前已不具备担任股东条件 ) ，该所 2022 年在未备案从事证券服务业务的情况下为新三板公司出具审计报告、验资报告，且未执行必要的审计程序。山西省财政厅对该所作出吊销执业许可、没收违法所得 11.8 万元的行政处罚。

( 四 ) 辽宁中实会计师事务所有限责任公司2017 年 -2021 年出具的 12 份审计报告中，6 份审计报告无任何形式的审计工作底稿，未履行审计程序，未获取审计证据，违法情节严重；6 份审计报告存在执行的审计程序不到位，获取的审计证据不充分，不足以支持审计意见类型的问题。辽宁省财政厅对该所作出吊销执业许可、没收违法所得 2.5 万元的行政处罚。对签字注册会计师朱敏作出暂停执业 3 个月的行政处罚，对签字注册会计师穆洪义、谢正花作出警告的行政处罚。

( 五 ) 辽宁搏海联合会计师事务所 ( 普通合伙 ) 2018 年出具的 1 份审计报告存在审计程序不到位，获取的审计证据不充分，不足以支持审计意见类型问题，情节严重且涉嫌出具证明文件重大失实罪已被司法机关立案。出具的 2 份审计报告存在执行审计程序不到位，获取的审计证据不充分，不足以支持审计意见类型的问题。辽宁省财政厅对该所作出吊销执业许可、没收违法所得 0.5 万元的行政处罚。

( 六 ) 安徽华程会计师事务所 ( 普通合伙 ) 2020 年 8 月 -2022 年 4 月出具的 395 份审计报告无审计工作底稿，存在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据出具审计报告的问题。安徽省财政厅对该所作出警告、吊销执业许可、没收违法所得 54.91 万元的行政处罚。对签字注册会计师宁静、张士智、郑玉来作出吊销注册会计师证书的行政处罚，对签字注册会计师毕建华、郑家盼作出暂停执业 12 个月的行政处罚。

( 七 ) 绍兴长风联合会计师事务所 ( 普通合伙 ) 存在注册会计师挂名执业、允许他人以本人名义执行审计业务的问题。2022 年和 2023 年出具的部分审计报告未履行必要的审计程序，未见获取审计证据，未见审计工作底稿。部分审计报告同一年度财务报表相关数据不一致。浙江省财政厅对该所作出暂停执业 12 个月、没收违法所得 10.27 万元的行政处罚。对签字注册会计师顾丽萍、李春莹、徐松立、应丽娜、董明分别作出暂停执业 5-12 个月不等的行政处罚，对签字注册会计师徐红梅、尚桂强作出警告的行政处罚。

( 八 ) 衡南三联联合会计师事务所 ( 普通合伙 ) 2021 年和 2022 年，在同一时期对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告，部分审计报告未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据。湖南省财政厅对该所作出警告、暂停执业 8 个月、没收违法所得并罚款共 3.2 万元的行政处罚。对签字注册会计师符跃进、刘礼香作出警告、暂停执业 8 个月的行政处罚。

( 九 ) 四川万禾润沣会计师事务所有限公司2021 年出具的 3 份审计报告未执行审计程序、未编制审计工作底稿，2021 年和 2022 年出具的 7 份审计报告对货币资金、其他应收款、存货等科目执行审计程序不到位，未对现金流量表等执行审计程序。四川省财政厅对该所作出警告、暂停执业 8 个月、没收违法所得 5.65 万元并处违法所得 4 倍罚款 22.6 万元的行政处罚。对签字注册会计师张慧、姚解放、赵方勇分别作出警告、暂停执业 2-10 个月不等的行政处罚。

( 十 ) 钦州中恒联合会计师事务所 ( 普通合伙 ) 未如实提供已出具的审计报告，逃避检查。2021 年和 2022 年在未履行必要的审计程序、未获取充分适当审计证据的情况下出具部分审计报告。广西壮族自治区财政厅对该所作出警告、暂停执业 6 个月、没收违法所得 29.55 万元的行政处罚。对签字注册会计师马翠峰作出警告、暂停执业 6 个月的行政处罚，对签字注册会计师邓洪坚作出暂停执业 3 个月的行政处罚，对签字注册会计师龚承梧作出警告的行政处罚。

财政部表示，下一步将坚决贯彻落实党中央、国务院关于进一步加强财会监督的决策部署，坚持严监管、零容忍、常态化、全覆盖，组织各地财政厅 ( 局 ) 持续加大对注册会计师行业的监督检查和处理处罚力度，严厉打击行业乱象，切实规范财务审计秩序。 ( 中新经纬 APP )

作者：郭晋嘉