因信披等问题被江西证监局责令改正后，天音控股（SZ000829，股价 11.54 元，市值 118.30 亿元）在 4 月 27 日盘后披露，涉及天音控股或其子公司有关的年报审计、资产评估工作中，有 1 家会计师事务所、1 家资产评估公司以及多名注册会计师、评估师存在执业问题。这些执业问题涉及天音控股 2023 年年报和 2024 年年报，以及关于天音控股子公司投资性房地产公允价值的评估报告。

因上述问题，中审华会计师事务所及注册会计师黄斌、熊明华、黎任国，北方亚事资产评估有限责任公司及资产评估师张小玲、章艳玲、毛庆祥均收到监管函。

资产评估存在五项违规

天音控股 4 月 25 日披露，经江西证监局查明，上市公司在财务核算、内控治理等方面存在多项违规。

财务核算方面，天音控股存在 " 长期股权投资存在公允价值变动或者出现明显减值迹象时，未获取公允价值变动情况并进行减值测试 " 等问题。

内控治理方面，上市公司存在 " 销售业务内控存在缺陷 "" 信息系统管理不规范 " 等问题。

江西证监局决定对公司采取责令改正的行政监管措施并记入证券期货市场诚信档案，对董事长黄绍文、总经理刘彦等人采取出具警示函的行政监管措施并记入证券期货市场诚信档案。

周末过后，天音控股又披露两份监管函，被监管对象则是与之合作过的评估公司、会计师事务所。

其中，北方亚事资产评估有限责任公司及 3 名资产评估师（张小玲、章艳玲、毛庆祥），在涉及天音控股子公司投资性房地产公允价值评估报告（报告文号：北方亚事评报字〔2024〕第 01-389 号、北方亚事评报字〔2025〕第 01-0462 号）的执业中存在五项违规行为。

这些行为包括评估报告披露不完整、评估说明信息不充分、变更设定事项的评估依据不充分、部分事项核查验证不到位和评估参数依据不充分。

这些违规行为不符合《资产评估执业准则》等有关要求，相关签字资产评估师未能勤勉尽责。以评估报告披露不完整为例，江西证监局发现，评估报告中没有披露评估标的对应土地使用权出让合同书中关于部分面积自竣工验收之日起 10 年内不得转让的规定。

审计工作有三大类问题  

深交所同日向中审华会计师事务所（特殊普通合伙）及 3 名注册会计师（黄斌、熊明华、黎任国）出具监管函。依据也是江西证监局查明的事实，即在天音控股 2023 年和 2024 年年度报告审计项目执业中存在三大类问题。

第一类是风险评估方面的问题，包括：

1. 未审慎确定重要性水平。在确定财务报表整体重要性水平时，未在底稿中说明选择基准等考虑因素；随着审计工作推进，未对计划阶段确定的重要性水平是否有必要修改进行判断；未充分记录调整子公司重要性水平的理由。

2. 风险评估程序执行不到位。未获取充分证据用以识别舞弊导致的重大错报风险。

3. 风险评估底稿记录不完整、不规范。底稿中存在多处遗漏或不规范的问题，如未见就舞弊风险询问管理层和其他人员的记录等。

第二类是控制测试方面的问题，包括：

1. 内部控制的审计范围不完整，重要子公司的重要业务循环未纳入控制测试范围；

2. 执行穿行测试时未记录测试的具体项目或事项的识别特征，未编制了解和评价管理层与商誉减值测试相关的关键内部控制的设计和运行有效性底稿。

第三类是实质性程序方面的问题，包括：

利用外部专家工作时，未就专家工作的内容达成一致意见，未充分复核并评价专家工作的恰当性及对审计工作的支持程度；与组成部分会计师沟通不充分；长期股权投资可收回金额估计不恰当；未充分关注部分衍生金融工具会计核算是否正确。

在对上述公司、机构和相关人员出具监管函同时，深交所要求他们认真吸取教训，严格遵守相关法律法规，确保执业质量。

每日经济新闻