随着新能源汽车产业发展壮大，新能源汽车销量占比超 50%，相关税收优惠政策正逐步退坡，" 油电同权 " 呼声渐高，其中之一就包括考虑对新能源汽车开征消费税。

近日，税务总局主管的《国际税收》杂志，发表了北京大学经济学院教授刘怡等人的《汽车消费税制度完善与税收分享机制设计》一文。该文建议，将新能源汽车全面纳入消费税 " 小汽车 " 税目，并将这部分形成的新增财政收入下划给地方政府。

在目前中国消费税制度之下，燃油车和新能源汽车税负明显不均。

目前传统的燃油车被纳入消费税小汽车税目，比如乘用车需要按气缸容量大小适用 1%~40% 消费税税率，超豪华小汽车（零售价超 90 万元）还在零售环节加征 10% 消费税。除此之外，燃油车使用的汽油等，也被纳入消费税征税范围，比如汽油消费税税率为每升 1.52 元。

而对于新能源汽车而言，目前现行消费税税制之下，只有两种情形需要缴纳消费税。一种是超豪华新能源汽车（零售价超 90 万元）需要在零售环节缴纳 10% 消费税，另一种是插电式混合动力汽车加汽油时，需要承担相应的消费税。但总体来看，绝大多数新能源汽车基本不用缴纳消费税。

上述文章认为，随着新能源汽车渗透率持续提升，若长期维持消费税仅对燃油车课税的制度安排，一方面会削弱消费税的调节功能与税源稳定作用，另一方面也易在燃油车与新能源汽车之间形成差异化的制度预期，不利于全国统一大市场建设。因此建议将新能源汽车全面纳入消费税 " 小汽车 " 税目，推动 " 油电同权 "。

" 考虑到新能源汽车产业仍处在结构调整与提质增效阶段，为确保改革平稳落地，建议遵循渐进式调整思路，分阶段将新能源汽车全面纳入消费税课税范围，并设置充分过渡期；在此过程中，同步推进税制口径衔接与征管规则统一，避免因规则差异形成制度性套利空间。" 上述文章称。

事实上，随着新能源汽车产业发展壮大，中国对新能源汽车的财政补贴、税收优惠政策正逐步退坡。

以税收优惠来看，早在 2023 年财政部等部委发文明确，2026 年至 2027 年两年，将此前的新能源汽车（限额）免征车辆购置税改为减半征税，如果该政策不延续，2028 年以后新能源汽车需要全额缴纳车购税。另外，近期财政部等发文明确，2027 年起取消对部分新能源汽车免征车船税优惠政策。

因此目前学界普遍认为，未来新能源汽车纳入消费税征税范围是大势所趋，但具体何时纳入、税率如何科学合理设置等细节仍需统筹考虑。

消费税目前属于中央税收，但当前消费税改革一大方向是将部分税目征收环节后移，并将增量收入划归地方政府，以拓展地方财政收入来源，引导地方改善消费环境。

上述文章认为，未来可将新能源汽车全面纳入消费税 " 小汽车 " 税目征收范围后形成的新增收入下划地方。一方面，新增收入归属地方，可直接补充地方本级财源，为地方提供一项随本地消费增长而稳定扩张的收入来源，增强地方自有财力；另一方面，这部分收入属于新增税源，不触动中央与地方、地方与地方之间既有的消费税存量分配格局，各方较易形成共识，政策推进的协调成本与阻力相对较低。

文章认为，新能源汽车消费税具备作为地方稳定税源的条件。2024 年，我国 31 个省份新能源汽车终端消费规模合计约为 23455 亿元，若按照 5% 的税率对其计征消费税，可形成约 1173 亿元的消费税收入。

未来若对新能源汽车征收消费税并划归地方政府，地方具体如何分享这一收入十分关键。

文章认为，这一增量税收应按消费地原则，将税收随最终消费环节归属于消费地，这样税收收入分布与消费市场格局更为匹配，地区间分布总体更趋均衡。

当然，上述改革也会面临一些风险或挑战，比如征管难度上升，地方竞争由 " 抢产能 " 转向 " 抢销量 " 的风险，新能源汽车消费者 " 税痛感 " 可能上升等，文章对此也给出相应建议。

比如，针对 " 税痛感 " 可能上升问题，文章建议完善价税分列与信息披露，稳定市场预期。针对征收环节后移可能引发的零售端税负显性化和短期市场波动，应坚持渐进式调整，提前公布实施时间表与税率路径，可采取较低起步税率、分阶段逐步到位的方式，并审慎选择改革时点，避免与行业景气下行相叠加等。

( 本文来自第一财经 )