近日，中国证券监督管理委员会陕西监管局（简称 " 陕西证监局 "）对两家会计师事务所及相关责任人出具警示函，两家机构皆因在上市公司年报审计执业中存在问题。

大华、希格玛及责任人收到警示函

近日，陕西证监局分别对大华会计师事务所（特殊普通合伙）、希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）及相关责任人出具警示函。

陕西证监局表示，对大华会计师事务所执行的三角防务 2023 年年报审计项目进行了收入审计专题现场检查。经查，审计执业中存在以下问题：

一是未保持合理职业怀疑，未对部分应收账款回函为个人签字或采购相关部门盖章及验收单为个人签字是否有效、可靠获取充分适当审计证据。二是检查程序执行不到位，对于以订单形式形成的收入，未关注并获取订单对应的主合同，未能识别并对主合同约定的寄售等条款执行进一步审计程序。由此，陕西证监局决定对大华会计师事务所及项目签字会计师张丽芳、张文慧采取出具警示函的监管措施。

另一份警示函提到，陕西证监局对希格玛会计师事务所执行的环球印务 2022 年度财务报表审计项目进行了收入审计专题现场检查。经查，执业中存在以下问题：

一是风险评估及应对措施不到位，未能发现收入总额法净额法适用错误问题。二是未对部分关键控制点进行测试。三是减值判断依据不充分，对于资产负债表日已逾期且客户已被债权人申请财产保全的应收账款仍根据账龄法计提减值。由此，陕西证监局决定对希格玛会计师事务所及项目签字会计师何雪琦、慕佩珊采取出具警示函的行政监管措施。

去年监管部门对 40 家会计师事务所开出罚单

此次被证监部门警示的两家会计师事务所，均为业内资深机构。

大华会计师事务所是国内最具规模的大型会计师事务所之一，常年服务客户上万家。希格玛会计师事务所前身为西安会计师事务所，连续多年综合实力居陕西行业首位，目前为 9 家陕西上市企业提供审计服务。

值得注意的是，2024 年以来，监管部门加大对会计师事务所监管力度，罚单明显增多。

记者据公开信息不完全统计，去年全国有约 40 家会计师事务所及执业人员被各级证券监管部门作出行政处罚、行政监管措施合计近 200 家次，明显超过 2023 年。其中，4 家会计师事务所被暂停从事证券服务业务或经营业务 6 个月。

从处罚原因看，主要包括：审计报告记载不实、重大遗漏；审计程序执行不到位、审计记录不充分、审计程序缺陷等。

值得注意的是，部分机构年内多次被罚，并引发上市公司变更会计师事务所。

资深财经观察人士皮海洲表示，监管追究会计师事务所责任，目的是督促提高其执业能力，强化风险意识。然而，部分会计师事务所频繁收到罚单暴露出三方面问题：一是内部控制不严；二是专业胜任能力不足；三是缺乏有效的监督机制及缺乏诚信意识。

来源 / 华商