3 月 14 日，全国 2021 年度个人所得税综合所得年度汇算（以下简称 " 个税年度汇算 "）已启动近半个月，不少市民享受到了退税金额，或者补税。近日，有市民反映，年终奖选择不同计税方式得出的退税金额不同。年终奖究竟选择哪种方式扣税最划算？个税专项附加扣除该注意什么？网传 " 退税秘笈 " 靠谱吗？对此，深晚记者实际体验、展开调查，并采访深圳税务部门，帮市民算一笔账。

年终奖怎么扣税最划算？

通过试算判断哪种方式税负更低

近日，市民王先生向深晚记者反映称，他于 2021 年在公司获得 2 万元年终奖。3 月 12 日，他在个人所得税 APP，申报个税年度汇算发现，选择 " 单独计税 "，以及 " 一并计税 " 两种方式，前后相差 2000 元。

▲年终奖计税方式

年终奖究竟选择 " 单独计税 "，还是并入当年综合收入 " 一并计税 " 更划算呢？记者从深圳市税务局了解到，单独计税指的是年终奖除以 12 个月得到平均数额，对照按月换算税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。综合所得计税，通俗的意思是把年终奖并入当年综合所得计算纳税。

深圳市税务局有关负责人分析，对于收入较低，不足以减除各项扣除的纳税人，选择将年终奖并入综合所得，税负会更低。比如，某企业员工林女士每月工资薪金为 5000 元，2021 年领取年终奖 3.6 万元，每月减除费用为 5000 元，" 三险一金 " 等专项扣除为每月 1500 元，" 住房租金 " 专项附加扣除为每月 1500 元。

若按第一种方式单独计算纳税（计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入 × 适用税率－速算扣除数），即 36000×3%-0=1080 元，李女士领取的年终奖应缴纳 1080 元个税。

若按第二种方式，将年终奖并入当年综合所得计税即 5000×12+36000-（5000+1500+1500）×12=0 元，李女士领取的年终奖则无需缴纳个税。显然，选择 " 一并计税 " 的方法，可以省下 1080 元个税。

深晚记者采访发现，并非所有纳税人采用 " 一并计税 " 方式都划算。对于高收入者而言，一般选择 " 单独计税 " 方式缴纳年终奖个税，税负会更低。

假设某公司员工刘先生，2021 年 1 月同样领到 3.6 万元年终奖，每月工资薪金为 1.2 万元，" 三险一金 " 等专项扣除为每月 4500 元，" 住房租金 " 专项附加扣除为每月 1500 元。

如果刘先生选择 " 单独计税 " 方式，按照上述公式计算，年终奖需缴纳个税 1080 元，全年综合所得缴纳个税 360 元，全年合计缴纳个税 1440 元；如果选择 " 一并计税 " 的方式，则需缴纳个税 2280 元。显然，刘先生选择 " 单独计税 " 方式更划算。对于收入和年终奖较高的纳税人，纳税人可以通过试算，判断选择何种方式税负更低。

个税专项附加扣除该注意什么？

须确认信息，如实填写

近日，市民李女士则向深晚记者反映，她通过个人所得税 APP 办理个税年度汇算，原本打算领取退税款，却发现需要补缴 700 元税款。经过核实，她发现原来是漏填了个税专项附加扣除信息。

3 月 14 日，深晚记者登录 " 个人所得税 APP" 发现，主页面 " 常见业务 " 呈现 " 综合所得年度汇算 "" 专项附加扣除填报 "" 收入纳税明细查询 " 等内容。

深晚记者选择 " 综合所得年度汇算 " 一项，办理个税年度汇算。界面自动列出了 2021 年各项收入以及费用、免税收入和税前扣除等内容。随后，深晚记者根据自身情况，导入此前填报的个税专项附加扣除信息。回到申报页面时，系统自动测算出新的 " 应纳税所得额度 "。完成相关操作后，提交申报，系统显示可申请退税。

深晚采访发现，在实际申报过程中，市民往往忽略了填报个税专项附加扣除信息。个税专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。

▲个税专项附加扣除申报条件。

值得注意的是，市民应在申报个税年度汇算时，应如实填写个税专项附加扣除相关信息。提供虚假资料享受税收优惠等行为，将会对个人信用产生影响。

此外，市民还需注意，个税年度汇算指的是纳税人在平时已预缴税款的基础上 " 查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补 "。由此可见，退税或者补税应实际情况确定的，不可一概而论。

网传 " 退税秘笈 "，可多退税？

勿轻信！不如实申报或面临处罚

深晚记者梳理发现，随着个税年度汇算的开展，网上流传有不少非官方 " 退税攻略 "，涉嫌教授他人非法篡改收入和纳税记录、虚报免税收入和捐赠支出等。比如，涉嫌教授他人虚报专项附加扣除项目信息、对部分收入进行虚假异议申诉等。

对此，深圳税务部门提醒，深圳税务部门将对退税申请进行审核，纳税人需仔细、如实填报相关个税年度汇算申报数据，并对提交信息的真实性、完整性、准确性负责。若纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的，将被追究法律责任。

此外，今年新增 " 不遵从管理举措 "。年度汇算需要补税的纳税人，如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款，税务部门将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。

深圳晚报记者 吴洁